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谈如何搞好投资项目跟踪审计的质量

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【摘要】政府投资跟踪审计可以强化建设项目各参与方在履行各自职能过程中的责任意识,从整体上提高政府投资绩效。本文从政府投资建设项目工程开工前、施工期间、竣工决算等阶段论述提高跟踪审计质量的关键,为国家治理服务。
关键词:政府投资 跟踪审计 质量
审计机关在政府投资项目审计中,大多采用了事后审计的方法,也就是竣工决算审计,尽管取得了一定的成效,但也存在监督监管力度不足的问题,为了更好的履行审计监督职责,完善审计监督工作,加强建设资金管理,搞好政府投资项目的跟踪审计显得尤为重要。笔者结合审计实践,就如何搞好政府投资项目的跟踪审计质量谈几点看法。
一、实施政府投资项目跟踪审计的意义
政府投资项目跟踪审计是指审计机关和审计人员依据国家的有关法规对政府投资项目从立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的合法有效性进行监督、管理的过程,目的是合理控制工程造价,提高政府投资效益,使政府建设项目资金得到合理有效的使用。实施政府投资项目跟踪审计,有利于审计人员从建设项目投资决策开始就参与对政府投资项目的监督之中,随时发现工程管理过程中的问题,及时揭露工程管理过程中的舞弊、违规违法行为,促进建设项目各参与方包括投资方、经营管理方、工程设计方、施工方等认真履行各自职责,相互配合,实施科学决策和管理,提高建设工程实施的透明度,遵守国家有关规定,防止产生错误和腐败行为。实施跟踪审计有利于建设单位严格贯彻和执行国家对建设工程的招标投标等法律法规,保证各项管理措施落实到位,杜绝偷工减料,保证工程质量。实施跟踪审计可以强化建设项目各参与方在履行各自职能过程中的责任意识,督促各方在建设项目实施中依照法律法规处理有关问题的依据和规范,最大程度的引导和规范各方的行为,从整体上提高政府投资绩效。实施跟踪审计有利于审计人员提高学习的自觉性。在实施跟踪审计过程中,审计人员为适应工作需要不断加强审计专业知识、计算机知识、审计理论知识和相关专业的学习,提高审计业务能力,深刻理解工程设计、招投标、施工现场审计、竣工结算审计的重要性,为提高政府投资资金的使用效益做出贡献。实施政府投资项目跟踪审计在政府投资建设过程中所起的作用越来越重要,如何搞好政府投资项目的跟踪审计成为目前需要深刻研究的课题。
二、搞好政府投资项目的跟踪审计的质量
政府投资项目跟踪审计包括建设项目工程开工前、施工期间、竣工决算审计几个阶段。实施审计时,审计人员要以事实为依据,法律为准绳,即要客观公正,坚持原则,最大限度的使建设资金管理、使用情况及工程造价等得到全面、准确反映。
(一)开工前审计主要包括设计、招投标、合同签定三个阶段,这是政府投资项目审计第一阶段,在这一阶段主要作好以下几项工作。
1.检查建设项目的审批文件,包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复文件、建设规划及施工许可、地质勘测资料是否完整、施工图纸及设计图审核文件是否齐全。审查设计的用途、规模、标准是否与项目批复一致,有无降低或提高标准、扩大或缩小建设规模现象。
2.审查建筑设计、施工、监理、材料采购是否进行公开招投标,招标方式和程序是否合理合法,标底是否进行审核等。招标文件的正确与否直接关系到招标效果,也直接影响工程投资的控制。故在招投标环节中就应安排审计机关参与监督,审计机关应积极参与招投标工作,共同把好合同关。认真审查招标文件,协助相关单位共同审查重大项目合同与投标书、招标文件的一致性,并着重对取费基数、费率、设备、材料价款以及影响价格变动的工程变更协商条款进行审计,以避免将来产生争议,影响施工进度和工程造价,发挥审计的“免疫系统”功能。
3.检查建设项目相关单位签定的合同条款是否合规,合同的签定是否与招投标文件保持一致,招标文件和投标承诺是否一致。
4.检查建设项目的资金来源是否落实,是否建立基建专户。
(二)、施工阶段的跟踪审计是工程造价控制的基础工作,审计人员从控制工程造价的角度,在施工合同的履行阶段对施工现场进行跟踪核查、记录。
1.核查建设单位是否按合同约定提供施工现场条件。
2.对基础工程等隐蔽工程及有可能索赔的部分工程等等,在现场跟踪审计过程中要特别关注,通过现场测量、取证、拍照等方式,做好记录,作为变更签证计价和计算审计造价的真实依据。
3.检查工程设计变更手续、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、有效,并分析设计变更是否必要、合理、节约,为审核工程决算提供真实完整资料,防止施工单位低报价中标,利用设计变更或现场签证提高工程造价。
4.实施跟踪审计时应加强设备材料价格控制,以便更好的控制工程造价,避免建设单位不必要的损失浪费。审计人员应根据定额管理机构发布的被审计期间材料价格信息及材料现场的质量和规格,截取材料样本,并根据市场现行价格确定。对于材料价格明显偏高的材料,应要求建筑单位及时进行调整,保证政府投资资金的使用效益。
5.检查工程成本核算及财务处理是否符合建设单位会计制度要求,是否按工程进度拨付工程款,防止提前拨付、超额拨付工程款现象。
6.检查合同履行情况。检查与建设项目有关单位是否认真履行合同条款,有无违法分包转包工程;对变更、增补、转让或终止情况,应审核其真实性、合法性。
(三)竣工结算阶段审计是政府投资审计的关键,竣工结算一般采用“标底+变更”的方法,审计时应注意:
1.审核建设单位和施工单位提供的工程竣工决算资料,主要包括工程竣工图、招标和投标文件、审计变更通知单、,施工签证、主材合格证和是单价等,并验核资料的合法有效性。
2.熟悉合同和招标文件,明确标底范围,明确工程造价变更涉及哪些具体项目;变更部分与招标文件、投标文件和政策规定有无冲突。
3.对施工现场进行勘查。核验工程竣工图是否准确的反映了工程现场实际。核查竣工图、图纸答疑和原投标书所列项目等资料与施工现场有无出入,对原投标书中的未做项目要核减,对发生变更的项目核减标底量,增加变更量。
4.根据工程现场有关资料,对工程竣工图、定额及工程量计算规则、专业设备材料表等进行审核,要准确核实各个分部、分项工程量,主要审查工程量是否漏算、重算和错算。
5.审查清单子目套用。对原投标书中有报价的,按着合同规定的价格调整方法进行计价。对原投标书中未报价的新增工程量,按着合同规定的计价方法进行计价。
6.建设项目管理的规费记取必须符合国家政策规定。
7.审查材料计价是否符合合同规定,正常条件下,根据双方签定的《建筑工程施工合同》中约定的工程价格方法进行调整。一般调整方法为主材价格按当地工程造价管理部门颁发的施工期间材料价格信息来确定;对价格信息未含的材料价格,通过市场询价方式按照市场价格确定。
通过审计实施提高的质量要通过审计报告来体现。所以我们还应该实事求是地记录审计事实及审计定性、处理处罚依据,做出科学合理的审计判断,得出准确的审计结论,提出有效的审计建议,形成高质量的审计报告,保证政府性投资项目跟踪审计质量的全方位提高。
参考文献:
《朝阳市国家建设项目审计办法》    2006.2.25    朝阳市人民政府
 

北票市审计局      刘颖    贾学慧

 
 

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